Каких-либо запретов на заключение договора займа с учредителем для организаций не предусмотрено ни налоговым законодательством, ни гражданским законодательством. Причем такого запрета нет ни в отношении учредителей - физических лиц, ни в отношении учредителей - юридических лиц. Заемные отношения, в которых одной из сторон является учредитель организации, регулируются общими правилами заключения заемных договоров, предусмотренные главой 42 ГК РФ. При этом нужно учитывать следующие нюансы в отношении таких договоров.
Необходимо помнить, что согласно гражданскому законодательству (п.1 ст. 808 ГК РФ), договор займа с учредителем должен быть обязательно письменным, если заимодавец - юридическое лицо.
Кроме того, довольно распространенное явление, когда учредитель предоставляет беспроцентные займы юридическим лицам. В договоре займа между учредителями в этом случае необходимо указывать, что заем является беспроцентным, иначе у заемщика возникнет обязанность выплачивать заимодавцу проценты согласно подпунктам 1 и 2 статьи 809 ГК РФ.
Также необходимо учитывать, что согласно нормам Налогового кодекса РФ, договор займа между учредителями и организацией может быть признан сделкой, совершенной взаимозависимыми лицами. Согласно налоговому законодательству (ст 105.1 Налогового кодекса РФ) физическое лицо и организация будут считаться взаимозависимыми, если доля прямого или косвенного участия физическое лица в организации превышает 25%.
Следовательно, если заимодавцем организации выступает ее единственный учредитель (участник), то заемщик и заимодавец будут признаны взаимозависимыми лицами. В этом случае любые доходы участников сделки, которые могли бы быть получены ими, если бы указанные лица не были взаимозависимыми, подлежат налогообложению согласно статье 105.3 Налогового кодекса РФ. Однако беспроцентный договор займа с учредителем не может быть признан безвозмездным оказанием услуг, поскольку не имеет его характерных признаков. А раз дохода в понимании Налогового кодекса у заемщика нет, то и налогообложению он не подлежит.
Констуктор документов ПростоDOCS позволит Вам быстро и гарантированно подготовить договор займа денежных средств с учредителем. За качество каждого документа отвечает команда профессионалом кончтруктора.
Вы можете перейти на следующие варианты договора займа, - образцы заполнения представлены конструктором и уже заполнены в соответствии с типом выбранного договора:
Все разновидности договоров займа, которые можно подготовить на конструкторе, смотрите в разделе Договоры займа >>.